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新准则下其他货币资金实务如何处理

2020-03-30 00:00上一篇 |下一篇

科目设置
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金,应通过“其他货币资金”科目核算。
企业增加其他货币资金,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金,借记有关科目,贷记“其他货币资金”科目。
“其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行,银行汇票或本票、信用证的收款单位,分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
外埠存款科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金余额。
1.外埠存款核算
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行账务处理,借记“其他货币资金——外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目。
外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时,借记“材料采购”、“应交税费”等科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”
完成采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时,应根据银行的收款通知,编制收款凭证,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
「例」2007年1月8日,甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户,采购共花费491400元,余额采购后退回开户银行。做如下账务处理:
将款项汇到外地开立专户时:
借:其他货币资金——外埠存款500000
贷:银行存款500000
收到采购货物时:
借:材料采购420000
应交税费——应交增值税(进项税额)71400
贷:其他货币资金——外埠存款491400
收回多余的款项时:
借:银行存款8600
贷:其他货币资金——外埠存款8600
2.银行汇票存款核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记“其他货币资金——银行汇票”科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证,借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。如有多余或因汇票超过付款期等原因而退回款项,根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账单),借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
「例」2007年1月14日,甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务,并存入1000000元,获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料,共花费994500元,并收到银行转来的“多余款收账通知”。做如下账务处理:
办理银行汇票时:
借:其他货币资金——银行汇票1000000
贷:银行存款1000000
收到采购货物时:
借:材料采购850000
应交税费——应交增值税(进项税额)144500
贷:其他货币资金——银行汇票994500
收回多余的款项时:
借:银行存款5500
贷:其他货币资金——银行汇票5500
3.银行本票存款核算
银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项存银行,取得银行本票后,应根据银行盖章退回的申请书存根联,编制付款凭证,借记“其他货币资金——银行本票”科目,贷记“银行存款”科目。企业使用本票后,根据发票账单等有关凭证,借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——银行本票”科目。因本票超过付款期等原因要求退款时,应当填制进账单,连同本票一并送交银行,根据银行盖章退回的进账单***联,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
银行本票存款的具体核算方法和银行汇票存款的大体一致,读者可参考银行汇票存款的核算实例。
4.信用卡存款核算
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表,连同支票和有关资料一并送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单***联,借“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用是,借记有关科目,贷记“其他货币资金——信用卡”科目。企业信用卡在使用过程中,向其账户续存资金时,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。
「例」2007年2月4日,企业向其开户银行申请办理信用卡业务,用于购买办公用品,存入款项10000元;2月5日,从信用卡上支付购买的办公品费用9000元;2月20日又从基本存款账户转入50000元。做如下账务处理:
转入信用卡存款:
借:其他货币资金——信用卡10000
贷:银行存款10000
支付购买办公用品费用:
借:管理费用9000
贷:其他货币资金——信用卡9000
续存款项时:
借:其他货币资金——信用卡50000
贷:银行存款50000
5.信用证保证金存款核算
信用证保证金是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开征申请书,信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金,根据银行退回的进账单***联,借记“其他货币资金——信用证保证金”科目,贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额,借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——信用证保证金”和“银行存款”科目。
6.存出投资款核算
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时,按实际发生的金额,借记有关科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
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