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合并报表的五大操作步骤是什么

2020-03-28 00:00上一篇 |下一篇

步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:库存商品
固定资产
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于账面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%
贷:投资收益
借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
***年:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)
贷:存货
第二年:
上面的第二条分录要换成:
借:未分配利润
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借:营业收入(卖价)
贷:营业成本(买价)
存货(差额)
逆流时:
借:长投(未实现交易*母%)
贷:存货
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借:应付债券(期末摊余成本)
贷:持有至到期投资(期末摊余成本)
借:投资收益(期初摊余成本*实%)
贷:财务费用
借:应付利息(面值*票%)
贷:应收利息
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借:股本(子公司年末数)
资本公积(年初数+评估增值本年发生数)
盈余公积(子公司年初数本年提取数)
未分配利润--年末(子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股)
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)
少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%
步骤五:将投资收益抵销
借:投资收益(调整后净利润*母%)
少数股东损益(调整后净利润*子%)
未分配利润--年初(抄上年)
贷:提取盈余公积(本年提取数)
向所有者(或股东)分配
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
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