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内部应收账款与应付账款抵销分录

2020-03-25 00:00上一篇 |下一篇

【关键词】合并报表;抵销分录;归纳总结
一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况
(一)归纳类型
1.当年发生当年编制合并报表时
***年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰。
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。
借:应付账款a
贷:应收账款a
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。
1)借:应付账款a2)借:坏账准备a×5‰
贷:应收账款a贷:资产减值损失a×5‰
2.连续年度编制合并报表时
第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5‰。
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍为一笔。
借:应付账款a+m
贷:应收账款a+m
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备a×5‰
贷:未分配利润——年初a×5‰
2)借:应付账款a+m
贷:应收账款a+m
3)借:坏账准备m×5‰
贷:资产减值损失m×5‰
第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5‰
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍是一笔。
借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m)×5‰
2)借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
3)借:资产减值损失n×5‰
贷:坏账准备n×5‰
第四年:
(1)假设内部应收账款为a+m-n时,抵销分录有两笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
(2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n+R
贷:应收账款a+m-n+R
3)借:坏账准备R×5‰
贷:资产减值损失R×5‰
(3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n-Q
贷:应收账款a+m-n-Q
3)借:资产减值损失Q×5‰
贷:坏账准备Q×5‰
(二)实例分析
甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1200万元,2008年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1100万元,甲公司每年均按年末应收账款5‰的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料编制甲公司2006年至2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。
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